193

08.12.2023

В своих статьях я неоднократно отмечал, что общая система налогообложения заточена под крупный бизнес. При этом есть фирмы, которые вынуждены работать на ОСН, иначе у них просто не будет клиентов. Соответственно платить НДС часто бывает не по силам. Например, товар отгружен покупателю, а оплата за товар произведена со значительными задержками или товар не оплачен вовсе.

Так как НДС является косвенным налогом, то снизить его можно лишь входящим НДС. Так были придуманы «бумажные сделки». Власти со своей стороны начали создавать программные комплексы, чтобы исключить возможность проведения бумажного НДС. Борьба с переменным успехом ведется до сих пор. И если раньше делать это было относительно несложно, то теперь возможности налоговиков значительно расширились. Сегодня в работе «схематозников» много нюансов и подводных камней, которые надо уметь правильно обходить. Ведь создание документов для НДС можно назвать целым искусством.

В данной статье хочу рассмотреть ошибки при работе с бумажным НДС, которые встретились на практике. При этом отмечу, что вся информация в данной статье предоставлена исключительно в ознакомительных целях.

Содержание

Подмена систем налогообложения

Одной из повседневной функцией бухгалтера является проверка контрагента на предмет применяемой системы налогообложения. В рассматриваемом случае опишу ситуацию, когда юридическим лицом на общей системе налогообложения по незнанию приняты к вычету счета-фактуры от контрагента, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Теория.

Юридические лица и ИП, применяющие УСНО, по общему правилу не признаются плательщиками НДС (за исключением ситуаций, прямо определенных налоговым законодательством). Иными словами, у «упрощенцев» при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав не возникает обязанности по выставлению счетов-фактур, ведению книги покупок и книги продаж. Но и налоговый кодекс РФ прямого запрета на оформление счетов-фактур «спецрежимникам» не содержит.

В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. На практике нередко встречаются ситуации, когда указанные лица, не получая никакой выгоды, выставляют счета-фактуры покупателям по их просьбе.

Проверить своего контрагента на предмет дисквалификации директора можно на официальном сайте налоговой службы. Но и тут присутствуют свои подводные камни. Информация о дисквалификации директора может появиться со значительной задержкой. Тут хочу отметить, что дисквалификация может быть разной. Это как полноценная дисквалификация с запретом занимать руководящую должность по решению суда, так и дисквалификация на регистрационные действия. (Как действующих организаций, так и вновь создаваемых).

Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю. А значит, лица, не являющиеся плательщиками данного налога, в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение, предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет. Но за подобное «волеизъявление» придется оплатить налог на добавленную стоимость в бюджет.

Так, оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным налогом в силу п. 5 ст. 173 НК РФ влечет за собой обязанность уплатить налог в бюджет по итогам налогового периода, исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период, не позднее 25го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ). В случае неоплаты, предъявленного в счете-фактуре НДС, сделать это придется уже по результатам камеральной налоговой проверки, с соответствующими пенями и штрафами. Оспорить фискальные санкции в данном случае у «упрощенцев» едва ли получится.

Работа с организацией, где генеральный директор — дисквалифицирован

Теория.

Дисквалификация — это вид административного наказания.

Дисквалификация заключается в лишении физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Для более подробного изучения рекомендую ознакомиться со статьей — о дисквалификации директора.

Заключение

Простая цепочка из нескольких компаний — сегодня не работает от слова совсем. Качество компаний — это совсем другая история. Зачастую используются фирмы, к которым у продавца услуги отсутствует доступ, нет контроля директора и на практике происходит частая замена контрагента в связи с обнулением деклараций.

В идеале это должны быть компании, которые осуществляют реальную деятельность, способны принять оплаты на расчетный счет, иметь актуальный юридический адрес, сайт, иметь живого директора, партнеров и людей, которые при необходимости смогут отстоять сделку вместе с Вами. Должны быть компании с разными кодами ОКВЭД под разных клиентов. Желательно, чтобы продавец сам был непосредственным производителем услуги, тогда Вы будете быстро получать самую актуальную и не искаженную информацию. Суммы документов не должны быть большими и одинаковыми. Товары и услуги должны быть максимально продуманы и прописаны. Помните! К каждой сделке заблаговременно должна быть продумана легенда и подкреплена документально.

Связаться с нами напрямую

8 (383) 277-87-66 8 (953) 766-33-70 info@nova-rt.ru

Добавить комментарий